（必備）審計實施方案15篇

　　為了確保事情或工作能無誤進行，常常需要提前進行細致的方案準(zhǔn)備工作，方案是從目的、要求、方式、方法、進度等方面進行安排的書面計劃。你知道什么樣的方案才能切實地幫助到我們嗎？以下是小編幫大家整理的審計實施方案，僅供參考，大家一起來看看吧。

審計實施方案1

　　為了進一步鞏固成果，提高xx項目嚴(yán)格規(guī)范水平，根據(jù)安排，結(jié)合要求，審計部門組成審計組，對xx項目進行專項審計，具體安排如下：

　　一、實施目的

　　通過此項審計的開展，梳理相關(guān)資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。

　　二、審計對象

　　三、審計期間及審計范圍

　　四、審計依據(jù)：

　　五、人員安排

　　審計組長：

　　審計組員：

　　四、時間安排

　　檢查工作時間：

　　五、檢查內(nèi)容1、xx項目開工至今的'所有項目實施管理情況，重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　　(1)項目管理的各項流程是否符合制度要求。

　　(2)達到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項目(包括暫估價項目和暫估價材料)是否進行了公開招標(biāo)。

　　(3)合同條款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾一致，合同是否經(jīng)過xx部門的審核，簽字是否齊備。

　　(4)合同條款中預(yù)付款、進度款、結(jié)算款的支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。

　　(5)項目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進行工作。

　　(6)如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責(zé)任處理方式執(zhí)行。

　　2、開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　　(1)設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定;

　　(2)簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的;

　　(3)是否有書面約定計價方式的，約定是否合理;

　　(4)變更簽證是否經(jīng)過監(jiān)理、跟蹤審計、審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算;

　　(5)變更、簽證是否有重復(fù)申報的;

　　(6)變更、簽證是否真實有效。

　　3、xx項目投資控制情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　　(1)各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率;

　　(2)所有項目發(fā)生費用占批復(fù)投資額比率，是否有超概算情況。

　　4、xx項目會計核算的賬務(wù)處理情況，重點關(guān)注成本項目分類的合理性及入賬金額的準(zhǔn)確性。

　　5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。

　　六、審計方式

　　現(xiàn)場審計與抽樣審計結(jié)合

　　七、檢查要求：

　　審計組將依照各項相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

審計實施方案2

　　審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┚幹频囊罁�(jù)；

　�。ǘ�）被審計單位的名稱和基本情況；

　�。ㄈ�）審計目標(biāo)；

　　審計目標(biāo)要明確

　　例如：某部委預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標(biāo)為：

　　“摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況；

　　選擇該部門的重點二級單位開展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴(yán)重違規(guī)問題；

　　審計列入該部門預(yù)算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。

　�。ㄋ模┲匾�性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；

　　（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

　　1、審計內(nèi)容要具體

　　審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標(biāo)。

　　審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。

　　例如：

　　預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計主要審計事項：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；

　　企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等。

　　細化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達到的具體審計目標(biāo)。

　　例如：

　　貨幣資金審計事項的具體審計目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2、審計重點要突出

　　審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。

　　例如：

　　為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益審計的目標(biāo)，應(yīng)將預(yù)算支出作為重點審計事項，主要審計部門專項資金預(yù)算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費；不按預(yù)算和項目進度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達到預(yù)期效果。

　　3３、審計的`步驟和方法要明確

　　對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項應(yīng)當(dāng)確定審計的步驟和方法。

　　例如：

　　審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取的審計步驟和方法主要包括：核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進賬情況；抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。

　�。�六）預(yù)定的審計工作起止時間；

　�。ㄆ撸�審計組組長、審計組成員及其分工；

　　確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

　　審計組組長可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　�。ò耍┚幹频娜掌�；

　　（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

審計實施方案3

　　一、資金監(jiān)管

　�。ㄒ唬┗I資，當(dāng)企業(yè)擬實施下列籌資行為時，應(yīng)分別報特派員、監(jiān)管機構(gòu)同意或備案：

　　1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準(zhǔn)。

　　2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認(rèn)。

　　3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報監(jiān)管部門備案。

　�。ǘ�）資本金，未經(jīng)企業(yè)股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準(zhǔn)。

　�。ㄈ�）消費資金，控股企業(yè)各項消費資金的使用，應(yīng)編制項目預(yù)算和開支計劃，由董事會審批并報監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項目預(yù)算和開支計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門審批。

　�。ㄋ模┻\營資金，各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門備案。

　�。ㄎ澹┢渌�，監(jiān)管機構(gòu)在對企業(yè)財務(wù)行為進行監(jiān)管時，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計事項，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

　　二、資產(chǎn)監(jiān)督

　　（一）損失的核銷、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策。

　　企業(yè)損失的核銷方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策須經(jīng)特派員審批；財務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報本級政府批準(zhǔn)。

　�。ǘ�）擔(dān)保，企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。

　　（三）對外投資，全資企業(yè)所有對外投資和項目投資，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項目投資，應(yīng)在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項目投資，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案�？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項投資超過100萬元的'必須事先征得監(jiān)管機構(gòu)同意。

　　各企業(yè)對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

　�。ㄋ模�損失及固定資產(chǎn)處理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)審計報告，經(jīng)部門負責(zé)人審核、財務(wù)部門審查提出意見，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財政機關(guān)在決算批復(fù)時一并審批。

　　三、成本費用的監(jiān)管

　�。ㄒ唬�業(yè)務(wù)招待費，監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費預(yù)決算制度和財務(wù)審核制度，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)備案。

　　（二）遞延資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報市監(jiān)管機構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報主管財政機關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)竣工入賬，監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應(yīng)按暫估伙計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。

　�。ㄋ模┐龜偤皖A(yù)提費用，企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費用項目及標(biāo)準(zhǔn)，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費用，需要保留余額的應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。收入、利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙�。監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。

　　五、財務(wù)報告的監(jiān)管

　　企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)同時報送注冊會計師的審計報告。

審計實施方案4

　　(一)、審計方案

　　如果我所有幸中標(biāo)，我們將實施如下審計方案：

　　1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級職稱，均為注冊造價工程師;

　　2、編制詳細的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計日志;

　　3、及時收集和整理圖紙、會審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價格等各類工程資料，并仔細復(fù)核確保其真實可靠，為最終的竣工審計打下堅實的基礎(chǔ);

　　4、采用先進完善的方法進行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時現(xiàn)場配備一臺高保真數(shù)碼智能照相機，對工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　5、最終審計：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的資料都與建設(shè)單位、工程實物進行核對，首先保證了其第一手資料的.有效性，然后仔細計算，實事xx，客觀公正，極力維護好建設(shè)單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。

　　(二)審計工作步驟：

　　1、資料收集階段：

　　合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計及前期工程經(jīng)濟簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會議紀(jì)要。隨著工程的進展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。

　　2、跟蹤審計和初算階段：

　　(1)、跟蹤審計：

　　簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計圖紙，及時核實設(shè)計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。

　　(2)、初算：

　　跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。

　　3、竣工結(jié)算初審：

　　工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個工作日對整個工程進行初審，其間將隨時向業(yè)主、監(jiān)理單位落實有異議的問題。初審?fù)戤叄�向業(yè)主提交初審結(jié)果。

　　4、竣工結(jié)算會審：

　　初審?fù)戤吅筮M入會審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價咨詢各方進行會審，核對工程量及造價，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計劃5個工作日。

　　5、出具最終審核報告：

　　在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費用，以及竣工決算時應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準(zhǔn)確無誤、真實可靠的工程結(jié)算審核報告，該階段計劃用2個工作日。

　　(三)、審計工作內(nèi)容

　　1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;

　　2、對整個項目進行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;

　　3、審查勘察設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購貨合同、分包合同;

　　4、復(fù)核施工組織設(shè)計(施工方案)中涉及造價方面的經(jīng)濟技術(shù)方案;

　　5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計劃;

　　6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢;

　　7、復(fù)核工程經(jīng)濟簽證;

　　8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計劃、動態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;

　　9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;

　　10、審核工程最終結(jié)算。

　　(四)審計方法：

　　如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內(nèi)最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準(zhǔn)確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。

　　(1)、工程量計算采用北京廣聯(lián)達工程預(yù)算軟件;

　　(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達鋼筋統(tǒng)計軟件;

　　(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;

　　(4)、計算書全部采用電子表格打印。

　　(五)審計所需資料

　　本工程審計需要下列資料：

　　1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);

　　2、施工圖預(yù)算;

　　3、圖紙會審記錄;

　　4、設(shè)計變更記錄;

　　5、工程經(jīng)濟簽證;

　　6、材料簽價單;

　　7、月結(jié)算(月報量);

　　8、已審批的施工組織設(shè)計(施工方案);

　　9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;

　　10、洽商、補充協(xié)議;

　　11、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。

　　另外，在審計過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會議紀(jì)要等。

　　(六)、合理化建議

　　1、每月的工程量月報和進度報量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會超付。

　　2、我方審計人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗，故工程施工過程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問題也可邀請我方審計人員參與提供意見。

　　3、我方審計人員可同時作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護好業(yè)主的合法利益。

　　4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。

審計實施方案5

　　為全面做好縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《甘肅省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，按照《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》和縣委、人大、政府對我局預(yù)算執(zhí)行審計工作要求以及縣政府批準(zhǔn)我局制定的《縣審計局審計工作計劃》，現(xiàn)將我縣縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作提出以下工作方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作指導(dǎo)思想是:堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，緊緊圍繞全縣經(jīng)濟和社會發(fā)展大局和縣委、縣政府中心工作，圍繞社會關(guān)注和人民群眾關(guān)心的重大事項，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，全面落實十七大和十七屆三中全會精神，按照“核實收支，揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、制約權(quán)力、提高效益”的總體思路，圍繞財政綜合預(yù)算這條主線，注重從財政資金的項目和事項入手，以項目和事項的執(zhí)行為主線，從體制、機制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，為推動全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

　　二、工作目標(biāo)

　　今年的縣級預(yù)算執(zhí)行審計，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財稅體制改革、促進建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政資金績效水平為目標(biāo)，通過對財政等部門的審計，揭示預(yù)算管理不完整、不規(guī)范、不真實的問題，全面客觀評價財政預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算管理水平，為縣人大加強對預(yù)算執(zhí)行情況的法律監(jiān)督和縣政府加強財政預(yù)算管理提供依據(jù)，促使財政部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位進一步加強預(yù)算管理，細化部門預(yù)算，擴寬國庫集中支付和政府采購廣度，規(guī)范財政資金分配行為，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益，完善社會主義市場公共財政制度。

　　一是以全部政府性資金為主線，推動整合政府各項收支。按照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的要求，摸清政府財政資金收支總體情況，推進建立起完整、統(tǒng)一的政府財政；掌握財政資金分配、管理和使用的總體情況，監(jiān)督檢查積極財政政策的貫徹情況和效果，特別是年底新增投資分配和撥付情況；掌握財力保障限度與建設(shè)需求程度，揭示和反映中央大政方針貫徹實施情況和效果。

　　二是進一步加強專項資金審計，確保其安全完整。通過審計和審計調(diào)查，掌握專項資金的總量和結(jié)構(gòu)，結(jié)合部門職能，了解專項資金預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和合理性，分析相關(guān)資金和項目在管理體制、運行模式、實施效果等方面的情況，揭露和查處專項資金在立項、申報、審批、撥付、實施和后續(xù)管理各個環(huán)節(jié)中存在的不規(guī)范等問題，促進完善規(guī)章制度，提高專項資金管理水平和使用效益。

　　三是堅持以科學(xué)發(fā)展的審計質(zhì)量觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，健全、完善各項政策和制度。審計過程必須始終堅持把提高審計質(zhì)量作為審計工作的出發(fā)點和落腳點。要查深查透預(yù)算資金管理、財政財務(wù)收支等方面存在的問題，并結(jié)合實際從體制、機制、制度上分析原因，提出審計建議，為縣委、縣政府宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟安全和經(jīng)濟社會運行的“免疫”功能。

　　三、審計范圍和審計對象

　　審計范圍為年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、經(jīng)濟責(zé)任履行情況，具體內(nèi)容：組織預(yù)算執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；專項資金管理和使用情況；政府性資金及其他資金收支管理和使用情況；黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任履行情況，各項政策制度的合理性、時效性。審計中如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索可追溯以前年度或延伸至年，并延伸審計二級預(yù)算單位和相關(guān)企業(yè)。

　　按照“全面審計，突出重點”的原則，年度縣級預(yù)算執(zhí)行主要審計縣財政同時延伸審計縣地稅局、國庫、環(huán)保局、旅游局、發(fā)改委、城建局、人事局、二中等8個部門和單位，重點對擴大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金管理和使用情況進行審計。

　　四、審計重點與主要審計內(nèi)容

　　(一)審計重點

　　年度縣級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)突出四個方面的審計重點：

　　第一，圍繞中心工作。本次預(yù)算執(zhí)行審計工作要堅持審計為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，把促進中央關(guān)于擴大內(nèi)需，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施的落實作為首要任務(wù)，加強審計監(jiān)督，緊緊圍繞縣委、縣政府實施“十大工程”的工作部署，選擇對經(jīng)濟社會發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的重要項目、重要資金作為審計的重點，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，為推動全縣經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮重要作用。

　　第二，預(yù)算管理情況。全面反映縣級預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、執(zhí)行情況，分析預(yù)算編制、調(diào)整與實際執(zhí)行差異的原因，揭示預(yù)算編制不科學(xué)、不細化、預(yù)算約束力不強、資金使用效益不高等問題；檢查預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行的全面性、及時性，預(yù)算追加和調(diào)整的合法、合理性，預(yù)算超收收入安排使用的合規(guī)性，結(jié)余資金總體情況；摸清財政結(jié)余資金規(guī)模，分析原因；檢查“三農(nóng)” 、民生支出是否到位，督促財政進一步提高預(yù)算管理的水平。

　　第三，部門預(yù)算執(zhí)行情況。一是預(yù)算收支是否全面完整、科學(xué)合理，收入種類和項目是否完整，部門及所屬下級單位是否都納入編制范圍，項目支出預(yù)算是否細化，有無項目編制籠統(tǒng)、待分配項目過多的問題。二是部門掌握的專項資金。對國家投資的管理、安排、使用是否規(guī)范，支出是否達到預(yù)期目標(biāo)，資金投向是否符合中央、省市、縣政府政策導(dǎo)向，有無虛報多領(lǐng)、擠占挪用、私存私放、滯留閑置財政資金等問題，預(yù)算外資金是否實行“收支兩條線”管理，有無違規(guī)收費等問題。三是對列入審計計劃的部門二級預(yù)算單位有重點地進行延伸審計，重點檢查是否存在一級預(yù)算單位支出向二級單位轉(zhuǎn)移及二級預(yù)算單位財務(wù)管理中不規(guī)范等問題。

　　第四，機制、制度方面執(zhí)行情況。結(jié)合審計查出的問題，就現(xiàn)行法規(guī)、制度、規(guī)章不相適應(yīng)的情況進行分析，分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的建議。

　　（二）主要審計內(nèi)容

　　1 、縣級財政

　　一是預(yù)算批復(fù)、調(diào)整情況。檢查是否按照縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時批復(fù)各部門預(yù)算，財政資金投入是否符合建立公共財政框架的要求，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)。分析收支結(jié)構(gòu)，核查超收收入的真實性及安排使用情況是否真實、合規(guī)。

　　二是預(yù)算執(zhí)行情況。檢查各項收入完成情況，分析收入結(jié)構(gòu)，專項收入是否足額入庫，非稅收入專戶管理是否符合國家規(guī)定。檢查預(yù)算支出依據(jù)是否真實、合規(guī)、合法，有無虛列支出預(yù)留資金的問題；是否存在向本部門、本系統(tǒng)傾斜的問題；核實農(nóng)業(yè)、教育、科技、社會保障等重點支出是否得到保障，是否符合國家政策和發(fā)展規(guī)劃的要求；分析財政安排預(yù)算支出的及時性，檢查財政預(yù)算預(yù)留、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、財政資金使用效益情況。

　　三是預(yù)算平衡、結(jié)余及轉(zhuǎn)移支付情況。檢查有無采取虛收虛支，人為調(diào)節(jié)預(yù)算平衡的問題；預(yù)算資金結(jié)存是否真實，往來賬是否及時清理，有無將預(yù)算收入長期掛賬的問題；有無通過往來賬撥付無預(yù)算或超預(yù)算的資金，脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算暫存或?qū)�戶管理問題。加強對結(jié)余中結(jié)轉(zhuǎn)支出、凈結(jié)余、各類資金專戶結(jié)余、國庫集中支付賬戶結(jié)余、行政部門結(jié)余資金的審計。檢查轉(zhuǎn)移性資金分配是否存在隨意性。

　　2 、縣級稅收

　　一是審查稅收計劃執(zhí)行和財務(wù)收支情況。檢查稅收收入是否按計劃進度完成，剖析稅收結(jié)構(gòu)、比重、稅源稅基變化狀況，有無突擊入庫、虛假成分，有稅不征或征“過頭稅”等問題；分析解剖稅收超收或短收原因。同時在摸清各項經(jīng)費收支的基礎(chǔ)上，分析支出結(jié)構(gòu)，促進加強管理，提高財政資金使用效益。

　　二是審查稅收征管及稅收政策執(zhí)行情況。審查稅務(wù)部門有無利用稽查、稅收過渡戶調(diào)節(jié)稅收平衡的情況和出具虛假科目更正書等手法挖擠上、下級收入的問題；有無空轉(zhuǎn)稅款、預(yù)征稅款、借款繳稅，或有稅不征、預(yù)留稅款、稅收流失、企業(yè)會計核算和申報不實等問題；隨機抽查減免緩稅企業(yè)，有無違反國家規(guī)定超越權(quán)限，擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費的行為。在稅收政策執(zhí)行方面，主要是優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)，減免緩稅、財產(chǎn)核銷、虧損彌補的審批，個體稅收的評定，新出臺政策的落實是否到位。檢查代開的發(fā)票的管理使用情況，嚴(yán)肅查處通過異地代開的發(fā)票實施借稅、買稅、賣稅以及截留挪用稅款等執(zhí)法腐敗問題。

　　三是延伸審計部分納稅人。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題有重點地延伸相關(guān)納稅人，主要檢查征收難度較大、征管薄弱的納稅人，揭露納稅人納稅意識不強，侵蝕稅基、偷逃稅款等問題，地方政府和地稅部門有無采用隱蔽手法“協(xié)商納稅”的行為。

　　3 、部門預(yù)算執(zhí)行

　　一是審計部門預(yù)算編制的科學(xué)、合理性。重點檢查部門預(yù)算是否細化，是否落實到具體單位和項目；是否將非稅收入、可預(yù)計收入和上年結(jié)余編入年初部門預(yù)算；是否建立和完善滾動項目庫，并根據(jù)項目庫申報項目預(yù)算；一級預(yù)算單位是否在規(guī)定的時間內(nèi)批復(fù)二級預(yù)算單位預(yù)算；計算追加預(yù)算占年初預(yù)算和年終執(zhí)行結(jié)果的比例，分析追加預(yù)算的原因和必要性，反映預(yù)算約束力不強等問題。

　　二是審計部門本級及下屬單位。重點檢查非稅收入的種類、性質(zhì)、收入總額、財務(wù)管理體制，以及未納入財政管理的收支數(shù)額、資金性質(zhì)，有無違規(guī)收費、將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費、擅自將行政職能交下屬單位行使收費、將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自開戶、私存私放等問題。結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，從政策制度、體制機制、內(nèi)部管理等角度，分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、深化改革的建議。

　　三是審計部門資金、資產(chǎn)的安全性。重點審計銀行開戶、貨幣資金結(jié)存、各項國有資產(chǎn)的真實完整情況。通過審計，揭露部門是否存在違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，違規(guī)擔(dān)保，違規(guī)借、貸款，出借、侵吞、賤賣、流失國有資產(chǎn)等違規(guī)違紀(jì)問題。

　　四是審計支出預(yù)算及結(jié)余。審查支出預(yù)算執(zhí)行的`合法合規(guī)性，有無預(yù)算安排與實際脫節(jié)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)合理、擠占挪用專項資金等問題；摸清資金結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)項目金額總體情況，并分析資金撥付不及時、資金使用效益不高等原因，提出切實可行的建議。

　　4 、專項資金審計。結(jié)合專項審計調(diào)查開展。深化預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，以推動政府宏觀調(diào)控措施得到落實，提高專項資金使用效益，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展為目標(biāo)，對擴大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金進行審計和審計調(diào)查。一是專項資金投向是否符合中央、省、市政府宏觀政策導(dǎo)向；二是是否制定了切實可行的資金管理制度和分配辦法，揭示項目申報不規(guī)范、專項資金分配的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏真實性和合理性等問題；三是審計專項資金的二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)，資金分配中是否存在厚此薄彼或隨意性的問題；四是專項資金是否及時撥付，有無資金下達時間晚，影響財政資金使用效益的問題；五是延伸部分專項資金項目，檢查項目資金是否存在被擠占挪用、資金閑置、管理不善、損失浪費、侵害群眾利益等問題，并評估已完成項目是否達到預(yù)期效果。

　　5 、重點投資項目審計。以節(jié)約政府投資，提高資金使用效益，保障重點建設(shè)項目及早建成并投入使用為目標(biāo)，重點對清霍公路建設(shè)項目、城區(qū)生活垃圾處理項目、農(nóng)村飲水安全和農(nóng)村沼氣項目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中低產(chǎn)田改造項目、退耕還林工程、天然草原退牧還草工程、黃草壩灘易地扶貧搬遷項目、三十六道溝水庫除險加固項目進行竣工決算審計和效益審計。重點檢查項目財務(wù)管理、資金使用和招投標(biāo)制度、監(jiān)理制度、合同管理制度執(zhí)行情況，核實工程造價，促進完善投資管理，確保重點建設(shè)項目高效、優(yōu)質(zhì)運作，發(fā)揮建設(shè)資金的最佳效益。

　　7 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。以加強和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督制約機制，促進依法履行職責(zé)和依法行政為目標(biāo)，完成縣委組織部委托并經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議確定的8名縣管干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

　　五、審計方法

　　審計采取現(xiàn)場審計和延伸審計調(diào)查相結(jié)合的方式，運用詢問、檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法收集、相關(guān)、充分、合法的審計證據(jù)，各審計組要充分運用內(nèi)部控制測評、審計重要性、審計抽樣、計算機審計等先進技術(shù)和手段，以控制風(fēng)險、提高工作效率，保證審計質(zhì)量。

　　六、組織領(lǐng)導(dǎo)、分工及時間安排

　�。ㄒ唬┙M織領(lǐng)導(dǎo)

　　成立以局長吳多禎同志為組長、副局長鐘紅芳、張榮、王琦、經(jīng)責(zé)辦副主任安桂馨四同志任副組長的預(yù)算執(zhí)行審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各股室均為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，由王琦同志負責(zé)起草報告，對查出有涉及財政性資金使用、稅收征收管理、預(yù)算外資金和基金收支管理等重大問題，納入《審計結(jié)果報告》和《審計工作報告》范圍。各項目審計組按照預(yù)算執(zhí)行《審計工作方案》的總體要求，根據(jù)職責(zé)分工，認(rèn)真進行審前調(diào)查，制定《審計實施方案》，并組織實施。

　�。ǘ�）審計分工情況

　　1 、預(yù)算執(zhí)行情況審計組分設(shè)三個審計小組：

　　第一小組組長：王琦，組員：周金鳳、張德相，負責(zé)對縣財政局、縣地稅局、國庫的預(yù)算執(zhí)行情況的審計。

　　第二小組組長：安桂馨，組員：車文輝、趙萍，負責(zé)對縣環(huán)保局、旅游局、二中等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

　　第三小組組長：張榮，組員：張靜桂、張光明，負責(zé)縣發(fā)改委、城建局、人事局等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

　　2 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支審計組分設(shè)三個審計小組：

　　第一小組組長鐘紅芳，組員周金鳳、車文輝；第二小組組長：周金鳳，組員鐘紅芳、車文輝；第三小組組長：王琦，組員張德相、車文輝分別對清泉鎮(zhèn)、李橋鄉(xiāng)、東樂鄉(xiāng)政府、年財政財務(wù)收支情況的審計。

　　3 、重點投資項目審計和專項資金的審計分設(shè)18各審計小組，各審計小組按照縣審計局審計項目計劃任務(wù)分解表的人員、項目、時間要求進行審計。

　　5 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計�？h委組織部委托的縣政府辦公室主任等8名縣管干部任中經(jīng)濟責(zé)任的審計，分設(shè)四個審計小組，第一審計小組組長鐘紅芳，組員張靜桂、趙萍；第二小組組長張榮，組員：張靜桂、張光明；第三小組組長安桂馨，組員：車文輝、趙萍。并由安桂馨督促各審計組按分配計劃按時完成任務(wù)。

　　參加縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計的各審計組要在搞好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，制定具體實施方案，務(wù)必于年3月底進點，年5月30日前結(jié)束現(xiàn)場審計，并提交審計報告。

　　各審計組要及時向主管局長和局長反映審計中遇到的問題和困難，便于局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決。匯總完成各審計組的審計報告，草擬“審計結(jié)果報告”后于6月20日前提交局領(lǐng)導(dǎo)審議，在6月30日前向縣政府匯報，同時起草“審計工作報告” 。

　　七、工作要求

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)一實施，確保審計質(zhì)量。一是圍繞政府性資金的管理，全面掌握相關(guān)單位管理總體情況，分析各單位資金之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)流向，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進行采集。二是按收入來源、支出方向，注重財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，達到摸清資金總量、了解收支結(jié)構(gòu)、掌握資金動態(tài)的目的。三是完成預(yù)算執(zhí)行審計，并對財政性資金的管理狀況和使用績效等進行客觀評價，從整體性、宏觀性、建設(shè)性、效益性角度查找問題，分析原因，研究完善制度措施，提出建設(shè)性建議。

　�。ǘ�）注重分析，提升審計成效�？h級預(yù)算執(zhí)行審計要積極探索績效審計和計算機輔助審計。一是始終堅持把績益審計貫穿到各項審計之中，把績效評價的意識貫穿到各類財政財務(wù)收支審計之中。二是充分利用計算機審計加強數(shù)據(jù)分析，從數(shù)據(jù)分析中查找線索、收集證據(jù)、揭露問題；三是在掌握資金和管理的總體情況的基礎(chǔ)上，專項資金項目要選準(zhǔn)重點項目和事項下到實施單位和現(xiàn)場，查深查透，注意發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違紀(jì)和經(jīng)濟案件的線索。四是對于目前預(yù)算執(zhí)行中存在的合法不合理、合理不合法等問題，要從政策制度、資金安排、使用效益和社會效果等方面加強分析，使預(yù)算執(zhí)行審計立足點更高、更宏觀、更具前瞻性。

　　（三）加強廉政建設(shè)，樹立文明審計形象�？h級預(yù)算執(zhí)行審計的任務(wù)重、影響大，實行文明審計是做好該項工作的保證。審計人員要樹立文明審計理念，規(guī)范審計行為，把文明審計貫穿于預(yù)算執(zhí)行審計的全過程。要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行審計紀(jì)律，樹立審計機關(guān)、審計人員文明、廉潔的良好形象，確保各項審計任務(wù)的全面完成。

審計實施方案6

　　自金融風(fēng)暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財務(wù)危機事件，引起了社會各界的廣泛關(guān)注，致使社會對有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門產(chǎn)生了信任危機。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財務(wù)危機事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴(yán)格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機構(gòu)在大力開展財務(wù)收支審計的條件下，合理運用財務(wù)審計結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學(xué)的管理模式。

　　一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

　　對于內(nèi)部控制審計來說，和財務(wù)收支審計在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計對象及其監(jiān)督審計的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的主要目標(biāo)是對內(nèi)部控制的合法性進行評價，為資產(chǎn)可以實現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價，這也是財務(wù)收支審計工作的主要服務(wù)對象，財務(wù)收支審計工作中主要呈現(xiàn)出財務(wù)報表存量做出的評價，通常情況下，財務(wù)收支審計不會對資產(chǎn)做出認(rèn)真的評價，然而因為內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當(dāng)受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴(yán)格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計的具體實踐而言，可以將內(nèi)部控制審計和相應(yīng)的財務(wù)審計之間實現(xiàn)統(tǒng)一，通過財務(wù)審計，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的'不足之處，采取內(nèi)部控制審計做好適當(dāng)?shù)臏y試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。

　　二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合

　　內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計雖是有著不同審計目標(biāo)的兩種不同審計業(yè)務(wù)，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財務(wù)收支審計的實質(zhì)性程序工作量。

　　實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合的實施方法：首先，將內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標(biāo)、進行初步風(fēng)險評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項目進行預(yù)先評價，縮短審計所需時間，優(yōu)化審計效率。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計結(jié)合對策

　　1、加強審前調(diào)查工作

　　在開展審計工作的前期階段屬于內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，可以為財務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會為財務(wù)收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對財務(wù)的發(fā)展情況進行深入了解，對財務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務(wù)審計工作開展提供重要的保障。

　　2、加強溝通和交流

　　首先，審計人員應(yīng)當(dāng)主動和管理階級的人員進行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內(nèi)部財務(wù)收支審計理念，呈現(xiàn)出財務(wù)收支審計成效，推動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務(wù)收支審計工作的不斷進步；

　　其次，加大和內(nèi)部審計人員溝通的力度。應(yīng)當(dāng)合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實的時間采取合理的調(diào)整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門之間的交流力度。

　　一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實防錯糾弊的制度，推動企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟活動落實內(nèi)部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務(wù)安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計過程中在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不正當(dāng)行為，利用科學(xué)的手段進行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；

　　另一方面，審計人員應(yīng)當(dāng)注重提升自身的專業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關(guān)工作人員的工作狀況進行分析，依據(jù)審計證據(jù)等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開展審計中受到的影響，確保財務(wù)審計的真實性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計行為，還可以利用建構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動審計質(zhì)量加以提升。

　　四、結(jié)語

　　通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計和財務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來益處，呈現(xiàn)了時展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構(gòu)帶來益處。

審計實施方案7

　　一、項目名稱：

　　建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計。

　　二、編制的依據(jù)

　　根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》及建設(shè)審計局正審?fù)╗20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

　　三、被審計單位基本情況和工程概況：

　　受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側(cè)綠化工程"坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標(biāo)代理機構(gòu)；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標(biāo)施工；于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。

　　四、審計目標(biāo)

　　通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀(jì)問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

　　五、審計范圍、內(nèi)容和重點

　　（一）審計的范圍：

　　該項審計范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設(shè)等主管部門和項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

　�。ǘ�）審計內(nèi)容和重點

　　1、項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責(zé)任制是否落實；依法應(yīng)進行招投標(biāo)的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價影響工程質(zhì)量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

　　2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

　　3、工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站"答疑"》及相關(guān)文件為計價依據(jù)。在對中標(biāo)事項進行審計的基礎(chǔ)上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以"中標(biāo)預(yù)算 變更價款"模式確定工程決算價款。

　　六、審計事項重要性水平的確定與審計風(fēng)險的評估

　�。ㄒ唬┲匾�性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

　　（二）審計風(fēng)險的評估：

　　根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定"審計風(fēng)險"一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的`控制作用，因此"控制風(fēng)險"水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風(fēng)險"為50%。根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算得出"檢查風(fēng)險"為20%。

　　審計風(fēng)險評估表：表略

　�。ㄈ�）重要情況的說明

　　由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

　　七、審計的步驟和方法：

　　1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計資料，對被審計單位實施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

　　2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復(fù)核審計相結(jié)合，審計人員之間進行互相復(fù)核，再與被審計核對相關(guān)的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關(guān)問題。審計實施過程中審計人員應(yīng)該充分的做好審計工作日記。

　　3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設(shè)單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復(fù)核，與相關(guān)的被審計施工單位認(rèn)定事實。

　　4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

　　八、預(yù)定的審計工作起訖日期：

　　本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

　　九、審計組組長、審計組成員及審計分工：

　　審計組由xx、xx兩位同志組成。

　　審計組長負責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個審計的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復(fù)核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復(fù)核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

　　審計組成人員負責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復(fù)核。

　　十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

審計實施方案8

　　一、基建財務(wù)方面存在的問題

　　第一，會計核算不規(guī)范。基本項目會計核算主要存在建賬不規(guī)范，使用會計科目不準(zhǔn)確，項目建設(shè)成本核算不完整等問題。

　　第二，沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。財政部要求，同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，必須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲建設(shè)資金，而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶，對同一個建設(shè)項目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金，違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。

　　第三，對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求，在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。

　　第四，預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

　　第五，建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求，對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。

　　第六，資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩，嚴(yán)重影響了建設(shè)進度及上級撥付資金的使用效益；工程價款結(jié)算不合規(guī)，沒有嚴(yán)格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進度撥付建設(shè)資金；對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)定。

　　二、基建項目全過程的財務(wù)管理

　　1、抓好基本建設(shè)前期管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵

　　基本建設(shè)項目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段，是項目成敗的基礎(chǔ)。為了確�；�本建設(shè)項目決策的'全面性和客觀性，財務(wù)管理與監(jiān)督要抓好以下方面：①在項目建設(shè)階段。要根據(jù)國家、行業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策、財稅政策、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況審核項目，對設(shè)計單位招投標(biāo)的審核和過程的監(jiān)督，對項目前期費用預(yù)算的審核與支持的控制。由于前期工作具有階段性、變動性和隨時中斷性，必須對具體費用的發(fā)生進行實時有效的財務(wù)監(jiān)督與控制。②在項目可行性論證階段。煤炭基本建設(shè)項目，財務(wù)管理與監(jiān)督的重點是經(jīng)濟上是否可行、項目概算是否合理合規(guī)、資金來源是否可信合法。因此，不僅要根據(jù)國家通用的指標(biāo)判斷項目的財務(wù)可行性，還要結(jié)合行業(yè)特點、財稅政策進行綜合論證；還要根據(jù)國家規(guī)定對項目概算進行審核，防止“釣魚”和虛高，并認(rèn)真審核融資方案，提出投融資合理組合方案；要結(jié)合基本建設(shè)項目的行業(yè)指標(biāo)進行分析，從源頭上防止工程項目虧損，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。③在立項審批階段。財務(wù)管理與監(jiān)督的重點是“防腐”、“防變”。要強化費用預(yù)算的控制，敢于否決不合規(guī)項目，防止發(fā)生“超額”費用，防止通過行賄過關(guān)。更要防止為了過關(guān)，隨意修改項目基礎(chǔ)指標(biāo)，造成建設(shè)項目先天缺陷。

　　2、強化基本建設(shè)項目過程管理是財務(wù)管理的核心

　　第一，資金籌措方案和投資計劃（預(yù)算）落實。煤炭基本建設(shè)項目的建設(shè)資金來源主要由項目資本金、借入資金構(gòu)成。要審核自有資本金是否到位，列入年度預(yù)算中的貨幣資金預(yù)算；要審核招商引資的資本金出資合同（協(xié)議）是否簽署，與工程計劃是否匹配；要審核政府撥款或補助文件或批文是否拿到，如果不到位有無其他資金補充；要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書，國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發(fā)行債券的方案是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；要審核年度投資計劃（預(yù)算）是否落實。只有資金與計劃落實了，才能同意開工建設(shè)。保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時供應(yīng)資金，確保建設(shè)項目的順利實施。

　　第二，強化基本建設(shè)項目招投標(biāo)的財務(wù)監(jiān)督和管理。要審核參與競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況，如資金實力與現(xiàn)金流量狀況、償債能力與企業(yè)信貸情況，以確認(rèn)其有足夠財務(wù)履約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果；要審核參與競標(biāo)企業(yè)的社會信譽度，通過人民銀行、各類網(wǎng)絡(luò)進行社會信譽度調(diào)查，了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設(shè)備工藝等情況，對其進行客觀評價；要參與標(biāo)的審核與招標(biāo)全過程的監(jiān)督特別是招標(biāo)說明書的制定，要將雙方約定的資金、工期、驗收方法、材料供應(yīng)、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及押金規(guī)定清楚。

　　第三，強化基本建設(shè)項目建造過程的財務(wù)管理與監(jiān)督。要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項目會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理工作水平。通過內(nèi)部控制制度明確內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工，實現(xiàn)各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。特別要健全人、財、物管理制度、工程驗收制度，用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作。監(jiān)督制度的執(zhí)行，要按照制定的各項制度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價，不斷完善內(nèi)部控制制度。

　　3、做好基本建設(shè)項目完工決算是財務(wù)管理的重心

　　煤炭基本建設(shè)項目按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成后，要求組織項目完工驗收、移交投產(chǎn)，為確保建設(shè)項目新增資產(chǎn)價值正確全面反映投資者權(quán)益，要抓好竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)的財務(wù)管理與監(jiān)督。要按照單項工程合同約定的工期、質(zhì)量進行，特別要注重投產(chǎn)調(diào)試驗收情況，保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理�；�本建設(shè)項目完工驗收后，應(yīng)對各種固定資產(chǎn)、設(shè)備、材料、債權(quán)債務(wù)及時清理和移交，并辦理規(guī)范的交接手續(xù)，做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監(jiān)督。

　　在基本建設(shè)項目主要工程完工驗收后，仍然會有部分零星工程在建，此時容易發(fā)生管理松懈現(xiàn)象，要像對待主體工程一樣的驗收標(biāo)準(zhǔn)和付款程序。對于工程質(zhì)量保證金，必須達到合同規(guī)定的保證年限，經(jīng)有關(guān)部門驗收確認(rèn)后，方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監(jiān)督。嚴(yán)格按照財政法規(guī)編制決算報告和決算編制說明，對基本建設(shè)項目資金使用情況、項目完成晴況、預(yù)算執(zhí)行情況進行分析與評價；要按規(guī)定分配處理結(jié)余資金和結(jié)余物資，預(yù)留好尾工款和質(zhì)量保證金。

審計實施方案9

　　一、職責(zé)調(diào)整

　�。ㄒ唬┤∠�的職責(zé)

　　取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項。

　　（二）劃入的職責(zé)

　　將原市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)職責(zé)劃入市財政局。

　　（三）加強的職責(zé)

　　1、改革完善預(yù)算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，充分發(fā)揮各部門在預(yù)算編制中的作用，細化、完善部門預(yù)算，編制公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，提高預(yù)算管理的科學(xué)化和透明度。

　　2、完善市縣財力與事權(quán)相匹配的財政體制，整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，增強縣鄉(xiāng)政府提供公共服務(wù)的能力。

　　3、圍繞推進基本公共服務(wù)均等化，完善公共財政體系，調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財政保障范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點增加基本公共服務(wù)的投入。嚴(yán)格控制一般性開支，降低行政成本。

　　4、強化財稅調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)，完善各級政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵公益事業(yè)發(fā)展的財稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進社會公平。

　　二、主要職責(zé)

　�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行財政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護社會穩(wěn)定，擬訂全市財政政策、改革方案及其他有關(guān)政策，審查、上報全市地方稅收的有關(guān)減、免、緩事項，擬訂全市財政、預(yù)算、地方稅收、財務(wù)、會計管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實施。

　�。ǘ�）根據(jù)全市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財政發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展計劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度決算。

　�。ㄈ�）承擔(dān)市本級各項財政收支管理的任務(wù)；負責(zé)編制年度市本級預(yù)決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會報告市本級和全市年度財政預(yù)算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會常務(wù)委員會報告財政決算；組織制定市本級經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)、定額；負責(zé)審核批復(fù)部門（單位）的年度預(yù)決算；完善市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。

　�。ㄋ模┴撠�(zé)政府非稅收入管理，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他非稅收入；管理財政票據(jù)；負責(zé)全市監(jiān)督管理工作。

　　（五）組織制定全市國庫管理制度、國庫集中支付制度，指導(dǎo)和監(jiān)督全市國庫業(yè)務(wù)，按規(guī)定開展國庫現(xiàn)金管理工作；負責(zé)制定政府采購制度并監(jiān)督管理。

　　（六）負責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　�。ㄆ撸┴撠�(zé)審核和匯總編制全市國有資本經(jīng)營預(yù)決算草案，制定全市國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度和辦法，收取市本級企業(yè)國有資本收益，組織貫徹實施企業(yè)財務(wù)制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。

　�。ò耍┴撠�(zé)市級機關(guān)的行政經(jīng)費管理、基本建設(shè)預(yù)算的審批；負責(zé)辦理和監(jiān)督全市財政的經(jīng)濟發(fā)展支出、政府性投資項目的財政撥款，參與擬訂市建設(shè)投資的有關(guān)政策，制定基本建設(shè)財務(wù)制度，負責(zé)有關(guān)政策性補貼和專項儲備資金財政管理工作。負責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作。

　　（九）會同有關(guān)部門管理市財政社會保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會保障資金（基金）的財務(wù)管理制度，編制本市社會保險預(yù)決算草案。

　　（十）貫徹執(zhí)行國家關(guān)于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務(wù)管理制度和辦法，防范財政風(fēng)險；負責(zé)統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務(wù)，按規(guī)定管理外國政府和國際金融組織貸（贈）款。

　　（十一）負責(zé)管理全市會計工作，監(jiān)督和規(guī)范會計行為，制定全市會計管理的制度、辦法并組織實施，指導(dǎo)和監(jiān)督本市注冊會計師和會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和管理社會審計。

　　（十二）監(jiān)督檢查財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財政收支管理中的重大問題，提出加強財政管理的措施和建議。

　�。ㄊ�三）制定財政科學(xué)研究和教育規(guī)劃，組織財政人才培訓(xùn)；負責(zé)財政信息和財政宣傳工作；負責(zé)財政信息化及金財工程建設(shè)工作。

　�。ㄊ�四）承辦市政府交辦的其他事項。

　　三、內(nèi)設(shè)機構(gòu)

　　根據(jù)上述職責(zé)，市財政局設(shè)19個內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

　　（一）辦公室

　　負責(zé)機關(guān)政務(wù)工作，督促檢查機關(guān)工作制度的落實；負責(zé)機關(guān)會議的組織和決定事項的督辦；負責(zé)文電、機要、檔案、、保密、接待、計劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務(wù)、機關(guān)財務(wù)和資產(chǎn)管理等工作；負責(zé)人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。

　�。ǘ�）人事教育科（離退休人員服務(wù)科）

　　負責(zé)機關(guān)和所屬單位的機構(gòu)編制、干部人事、勞動工資、培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘等工作；負責(zé)離退休人員的服務(wù)管理工作；負責(zé)組織實施目標(biāo)責(zé)任考核工作。

　�。ㄈ�）綜合科

　　分析預(yù)測全市財政經(jīng)濟形勢并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會同有關(guān)方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；會同有關(guān)方面對住房公積金進行監(jiān)管；負責(zé)全市監(jiān)督有關(guān)工作；承擔(dān)清理規(guī)范公務(wù)員津貼補貼的具體工作，管理財政票據(jù)。

　�。ㄋ模┱�策法規(guī)科

　　擬訂全市財政法制建設(shè)規(guī)劃，并負責(zé)組織實施；組織本市財政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關(guān)財政政策的條款；承擔(dān)機關(guān)規(guī)范性文件的合法性審核、報備工作；承辦國家賠償費用管理工作；承擔(dān)有關(guān)行政復(fù)議、行政應(yīng)訴工作。

　�。ㄎ澹╊A(yù)算科

　　研究提出財政政策、財政體制、預(yù)算管理制度和中長期財政規(guī)劃的.建議；編制年度全市預(yù)決算草案和辦理預(yù)算追加事宜，匯總年度市、縣財政預(yù)算；承擔(dān)市本級部門預(yù)算編制、審核、調(diào)整工作；承擔(dān)市級部門支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)及項目庫管理工作；研究建立財政支出績效評價制度和評價體系；承擔(dān)市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級財政的結(jié)算補助和上解事項；擬訂地方政府性債務(wù)管理制度和辦法，負責(zé)地方政府公益性債務(wù)的監(jiān)督管理；負責(zé)提出本級政府預(yù)算預(yù)備費的動用方案；負責(zé)審核報批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的建議，協(xié)調(diào)財政和稅務(wù)、人行國庫部門的工作關(guān)系。

　�。�六）國庫科

　　組織國庫預(yù)算執(zhí)行，分析預(yù)測財政運行情況；組織實施預(yù)算會計制度，承擔(dān)財政總預(yù)算會計核算工作，負責(zé)組織全市財政總預(yù)算工作；擬訂全市國庫管理制度和國庫集中支付制度，指導(dǎo)全市全面推行國庫集中支付制度；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；管理財政和行政事業(yè)單位銀行賬戶；承擔(dān)國庫現(xiàn)金管理的有關(guān)工作。

　�。ㄆ撸┬姓�政法科

　　承擔(dān)行政、黨派、群團等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；擬訂全市行政財務(wù)管理制度；管理法律援助經(jīng)費；負責(zé)市本級行政事業(yè)單位申報車輛更新工作；承擔(dān)統(tǒng)一著裝管理工作；承擔(dān)軍隊、武警、政法等單位預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；負責(zé)相關(guān)部門專項資金財政管理工作。

　�。ò耍┙炭莆目�

　　承擔(dān)教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計劃生育等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財政資金最大效應(yīng)；擬訂全市事業(yè)單位的財務(wù)管理制度；承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的具體工作，承擔(dān)市本級國有文化企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的有關(guān)工作。

　�。ň牛┙�(jīng)濟建設(shè)科

　　承擔(dān)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國有資產(chǎn)管理、交通運輸、安監(jiān)、住房和城市建設(shè)、城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷、糧食、商務(wù)等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作；承擔(dān)政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設(shè)投資的有關(guān)工作；擬訂全市基本建設(shè)財務(wù)管理制度；負責(zé)環(huán)境保護、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲備、園區(qū)發(fā)展等財政政策的制定、項目申報和資金管理工作；負責(zé)涉農(nóng)補貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價格等政策性補貼資金兌付；負責(zé)政府投資建設(shè)項目投、融資資金審核管理。

　�。ㄊ�）農(nóng)業(yè)科

　　承擔(dān)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；擬訂全市財政支農(nóng)資金管理辦法和有關(guān)行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財務(wù)管理制度；管理支農(nóng)專項資金、扶貧專項貸款貼息資金；負責(zé)支農(nóng)資金的整合及績效考評工作。

　�。ㄊ�一）社會保障科

　　承擔(dān)人力資源和社會保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財政政策；會同有關(guān)方面管理市財政社會保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會同有關(guān)方面擬訂有關(guān)資金（基金）財務(wù)管理制度；承擔(dān)社會保險基金財政監(jiān)管工作；編制市級社會保障預(yù)決算草案；審核全市社會保險基金預(yù)決算草案。

　�。ㄊ�二）企業(yè)科

　　承擔(dān)市國有資本經(jīng)營預(yù)算、收益管理的有關(guān)工作；負責(zé)全市企業(yè)國有資本金基礎(chǔ)管理工作；研究提出支持全市國有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財政政策；負責(zé)支持中小企業(yè)發(fā)展各項專項資金的管理；擬訂企業(yè)財務(wù)制度及企業(yè)財務(wù)會計信息報告編制辦法并組織實施；負責(zé)下崗職工小額擔(dān)保貸款資金的籌措和實施；負責(zé)大中型水庫移民后期扶持資金的管理。

　　（十三）金融與國際合作科

　　承擔(dān)財政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務(wù)；參與編制全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款規(guī)劃，對全市擬申請國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行審核、組織評估、提出建議并向國家申報；對全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行財務(wù)管理并監(jiān)督落實償債資金。

　�。ㄊ�四）會計科

　　貫徹落實會計法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負責(zé)全市會計管理工作；承擔(dān)全市會計專業(yè)技術(shù)資格及職稱考試管理工作；承擔(dān)注冊會計師、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作；負責(zé)全市記賬機構(gòu)的審批和業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作；會同有關(guān)部門指導(dǎo)全市村級會計委托服務(wù)工作；負責(zé)全市注冊會計師行業(yè)黨建工作；組織開展全市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導(dǎo)和監(jiān)督全市會計信息化建設(shè)工作。

　�。ㄊ�五）政府采購管理科

　　擬訂市級政府采購制度、辦法并組織實施，負責(zé)市級政府采購資金的管理、專家?guī)斓墓芾砗凸��?yīng)商的資格審查工作，監(jiān)管市級政府采購工作；負責(zé)受理政府采購的投訴及處理工作；負責(zé)市本級行政事業(yè)單位車輛編制核定工作及事故車輛維修和正常車輛維修的審定工作；負責(zé)對本市政府采購信息進行統(tǒng)計分析，指導(dǎo)縣（區(qū)）政府采購工作。

　�。ㄊ�六）財政信息化管理科

　　擬訂全市財政信息化及金財工程建設(shè)相關(guān)制度、實施規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃并組織實施；負責(zé)維護全市財政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔(dān)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)工作，負責(zé)財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)評審和推廣工作；承擔(dān)信息資源開發(fā)、數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作；指導(dǎo)縣區(qū)開展財政信息化工作。

　�。ㄊ�七）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理科

　　負責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　�。ㄊ�八）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室

　　承擔(dān)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的中長期規(guī)劃；組織開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)重大課題調(diào)查研究；負責(zé)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的評估論證、申報審批和組織實施工作；負責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金的落實、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔(dān)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的統(tǒng)計和動態(tài)監(jiān)測工作；指導(dǎo)縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作。

　�。ㄊ�九）市財政監(jiān)督檢查處

　　擬訂本市財政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔(dān)財政收支預(yù)算執(zhí)行、財政資金績效、重點建設(shè)項目資金使用、會計信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ椮斦�監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負責(zé)局機關(guān)及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負責(zé)受理和查處群眾舉報的違反財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)工作。

　　四、人員編制

　　市財政局機關(guān)行政編制97名。其中：局長1名，副局長4名，總會計師1名，市財政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級），科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。

審計實施方案10

　　為切實加強對集體財務(wù)管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經(jīng)濟責(zé)任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作落到實處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財務(wù)管理工作實際，特制定本方案。

　　一、審計目的

　　通過專項審計，進一步加強村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民切身利益，進一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農(nóng)村財務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進一步提高農(nóng)村經(jīng)濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。

　　二、審計對象

　　村干部財務(wù)專項審計工作的主要對象是行使村集體財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟活動決策的村兩委成員。

　　三、審計內(nèi)容

　　1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;

　　2、財務(wù)預(yù)決算;

　　3、財務(wù)收支;

　　4、生產(chǎn)經(jīng)營;

　　5、項目建設(shè)的發(fā)包管理;

　　6、集體的債權(quán)、債務(wù);

　　7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;

　　8、物資使用;

　　9、其他需要審計的事項(包括集體土地征用補償費、集體資產(chǎn)經(jīng)營所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶的各項補貼資金和物質(zhì)等事項);

　　10、農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題。

　　四、審計依據(jù)

　　主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度》、《xx省村級財務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》等法律法規(guī)進行審計。

　　五、審計范圍

　　審計時限為20xx年1月1日以來的村財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。

　　六、審計方式

　　主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計小組對各村財務(wù)進行審計，并將審計結(jié)果進行公示，五天內(nèi)對公示結(jié)果無異議的.，維持原審計;

　　若對公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。

　　七、審計時間

　　從20xx年9月10日開始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務(wù)審計工作在正式選舉前全面完成。

　　八、審計要求

　　1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按審計程序辦事。認(rèn)真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

　　2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計事項，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計工作。

　　3、審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復(fù)核，復(fù)核屬實的應(yīng)予糾正，復(fù)核無誤后應(yīng)向?qū)徲媽ο笞鞒鼋忉尅?/p>

　　4、審計小組審計結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或?qū)徲嬕庖�，�?月23日前將審計工作總結(jié)及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。

　　九、組織領(lǐng)導(dǎo)

　　根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門負責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財政及村財務(wù)代管等相關(guān)部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務(wù)審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強領(lǐng)導(dǎo)，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責(zé)任分工，及時部署開展專項審計�？h成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計工作組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。

　　在審計過程中，要嚴(yán)格審計工作紀(jì)律，規(guī)范審計操作程序。在對村干部進行審計和確定經(jīng)濟責(zé)任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，既要找準(zhǔn)問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退還和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)處分;

　　涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計結(jié)束后，審計結(jié)果要向全體村民公開。

　　十、工作安排

　　(一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)

　　1、建立審計領(lǐng)導(dǎo)工作機構(gòu)

　　為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導(dǎo)，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機構(gòu)負責(zé)日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責(zé)人的聯(lián)系電話。

　　2、制定具體審計實施方案

　　各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務(wù)必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。

　　(二)實施階段(9月15日——9月21日)

　　根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。

　　1、進行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;

　　2、總體評價村級財務(wù)運行情況;

　　3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，收取有關(guān)審計證據(jù);

　　4、做好審計工作記錄;

　　5、整理匯總審計工作底稿;

　　(三)總結(jié)、公示、上報階段(9月22日——9月25日)

　　各鄉(xiāng)在審計工作結(jié)束后，要對審計工作進行全面總結(jié)，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務(wù)審計工作后，務(wù)必將審計工作總結(jié)和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門。

審計實施方案11

　　根據(jù)成都市金堂縣審計局委托，由我公司承擔(dān) “金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結(jié)算審計”工作。根據(jù)金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）中有關(guān)要求和金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目工程特點，制訂如下工程結(jié)算審計實施方案。

　　一、工程概況

　　金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目位于四川省成都市金堂縣三星鎮(zhèn)星月村垃圾處置場內(nèi)，包含生活垃圾處置場、滲濾液處置站工程，設(shè)計規(guī)模：進水120m3,出水口80m3/d。滲濾液處理及廠區(qū)內(nèi)部分設(shè)施的建筑施工，滲濾液處理采用“A2/O+MBR+納濾”相結(jié)合的處理工藝，處理后的出水含達到《生活垃圾填埋場污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB16889-20xx）表2中的排放標(biāo)準(zhǔn)。工程內(nèi)容：垃圾場內(nèi)的總平施工、綜合用房建筑、裝飾以及設(shè)備安裝施工、設(shè)備間的建筑、裝飾以及設(shè)施施工、門衛(wèi)室的建筑、裝飾及其安裝施工、污水處理池的施工以及設(shè)備安裝施工等。

　　二、人員組織與分工

　　根據(jù)我公司結(jié)算審核的三級復(fù)核制度，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織經(jīng)驗豐富的土建、水電、暖通空調(diào)等各專業(yè)的造價工程師組成工程結(jié)算審核組。即：由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，項目審計組設(shè)項目經(jīng)理1人，項目組長1人，土建專業(yè)造價人員1人，安裝專業(yè)造價人員2人。具體分工為

　　各專業(yè)的造價工程師負責(zé)工程量計算、復(fù)核、資料收集與分析等具體審核工作；項目經(jīng)理負責(zé)檢查復(fù)核工程審核質(zhì)量及與外界一般聯(lián)系協(xié)調(diào)工作；總工程師負責(zé)對經(jīng)項目經(jīng)理審核后的結(jié)算審核報告、結(jié)算審核書等進行總體審核和技術(shù)把關(guān)，涉及造價爭議方面工作的協(xié)調(diào)管理等；結(jié)算報告初稿經(jīng)總工程師審核無誤后出具并送審計局復(fù)核。

　　項目組人員及工作安排初步如下：

　　項目經(jīng)理：劉 萍 工程師 全國造價工程師 手機：xxxxxxxxxxx 項目組長：代孟生 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 土建人員：李安浩 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 安裝人員：何宇瓊 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 唐德華 工程師 全國造價員（審） 手機：xxxxxxxxxxx 土建專業(yè)造價人員負責(zé)處理工藝（污水處理池的修建）、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的建筑、裝飾項目的竣工結(jié)算審計。

　　安裝專業(yè)造價人員負責(zé)總平、處理工藝、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的管道敷設(shè)、電纜敷設(shè)、設(shè)備安裝、系統(tǒng)集成、調(diào)試等工程項目的`竣工結(jié)算審計。

　　三、審計時間和質(zhì)量控制

　　根據(jù)金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）中有關(guān)要求，在20xx年05月19日完成金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結(jié)算審計報告。據(jù)此，工程結(jié)算審核時間安排計劃如下：

　　我公司爭取在施工單位積極配合及資料完備的基礎(chǔ)上25天內(nèi)完成所有工程結(jié)算審計工作并出具審核報告書商榷意見稿。具體時間安

　　排：熟悉各項竣工資料3天，進行現(xiàn)場查勘1天，完成工程量計算及上機（包括新增組價）全部計算時間10天，請施工單位進行工程量核對5天，工程量核對完成后上機調(diào)整3天，我公司內(nèi)部復(fù)審2天，最后出具審核報告的商榷意見稿并送委托單位復(fù)審。

　　在審計中嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策法規(guī)和工程造價管理部門及審計局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；認(rèn)真閱讀招投標(biāo)文件、合同，審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或資料不齊應(yīng)及時向委托單位作書面反映，決不能與被審計方私下接觸及告訴對方通訊方式，資料的增補必須由委托單位確認(rèn)后轉(zhuǎn)交給我公司。

　　四、工程審計地點和審計方法

　　1、審計工程量的地點和方式按委托單位要求為就地審計，每天作好審計記錄及工作進展情況，審計中爭議較大的問題及時以書面形式向委托單位反映。審計完成后初審結(jié)果先經(jīng)委托單位會審，會審后由再通知被審計方，終審結(jié)果必須由被審計方、審計方簽字認(rèn)可，作為最終審計報告。

　　2、審計方法及要求

　　1）、核對合同條款及招投標(biāo)文件，竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件及招投標(biāo)文件要求，實際工程量是否與竣工資料相符合，合同的要求是否與招投標(biāo)文件相符。工程造價的核定應(yīng)與招投標(biāo)文件、合同約定相符合，才能進行工程結(jié)算。

　　2）、審計竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽驗收記錄簽字手續(xù)是否完備，核查簽證資料是否與竣工圖相重復(fù)等。

　　3）、設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)、監(jiān)理單位審查同意、簽證才能列入結(jié)算。

　　4）、竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，并按國家統(tǒng)一的計算規(guī)則計算工程量。

　　5）、嚴(yán)格按招投標(biāo)文件及合同，標(biāo)內(nèi)工程嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)清單單價，標(biāo)外工程應(yīng)嚴(yán)格審計量、價，標(biāo)外工程的材料單價按相關(guān)規(guī)定及合同約定執(zhí)行。

　　6）、工程的取費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按施工單位取費證、合同約定及有關(guān)造價規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

　　7）、施工組織措施費嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程項目施工安全評價書》中由主管（安檢）部門所評定、核定的分值計取施工組織措施費率。

　　五、審計目的及審計內(nèi)容

　　根據(jù)委托單位有關(guān)要求，通過對項目工程造價的真實性、合法性、和效益性進行審計鑒證，保證建設(shè)工程造價真實、準(zhǔn)確、為工程決算及審計固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。

　　工程結(jié)算審計的主要工作內(nèi)容：對建設(shè)單位移交的工程結(jié)算書進行審計，重點是依據(jù)施工合同、補充協(xié)議、竣工圖紙、施工過程中監(jiān)理與業(yè)主審批的簽證和變更文件，對各個分項工程的造價通過詳細的工程量計算、定額套用及有關(guān)費用的計取，合理的確定工程造價，并與被審計單位人員進行核對，出具工程造價結(jié)算審計報告。

　　六、審計依據(jù)

　　1、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》；

　　2、建設(shè)部（149）號令《工程造價咨詢單位管理辦法》；

　　3、財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》；

　　4、金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）

　　5、招投標(biāo)書、招標(biāo)文件、工程承包合同、工程竣工圖、現(xiàn)場簽證單及工程結(jié)算的計量支付依據(jù)、計量支付清單等相關(guān)資料；

　　6、施工同期國家有關(guān)工程造價和工程結(jié)算方面的規(guī)定等。

　　七、工程造價結(jié)算審計的重點

　　工程結(jié)算的審計，主要是工程量是否正確、單價是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確等方面為重點，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、招標(biāo)答疑、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進行計算核實，重點及方法如下：

　�。ㄒ唬� 項目相關(guān)資料審查

　　認(rèn)真閱讀本項目所涉及到的施工合同及相關(guān)法律、法規(guī)、政策性文件和工程設(shè)計圖紙，了解施工工序，收集整理相關(guān)資料，這項工作是開展工程結(jié)算審計的法規(guī)性依據(jù)，往往是審計過程中雙方爭論的原則性問題的支撐文件，應(yīng)予以高度重視。

審計實施方案12

　　一、審計工作的目的、范圍、內(nèi)容

　　1、審計項目: 寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

　　2、審計依據(jù)：依據(jù)《建筑法》、《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，和貴單位提供的相關(guān)資料，進行工程結(jié)算審核。

　　3、計劃工作時間：20xx年10月10日――20xx年12月10日

　　4、工作目的：通過審計，確定建設(shè)項目結(jié)算造價的真實性、正確性、合規(guī)合法性。

　　5、審計范圍：寶管一區(qū)高層住宅及人防車庫工程。

　　6、審計的內(nèi)容：

　　對委托項目進行審計，重點是檢查項目竣工結(jié)算是否真實合法。具體內(nèi)容如下：

　　①、工程價款結(jié)算情況審計，重點是工程量計量是否準(zhǔn)確，單價是否正確，變更設(shè)計批復(fù)手續(xù)是否齊全，對變更的合理性、必要性及單價的合法性、合理性進行審核；

　　②、主要材料、設(shè)備的價格及價格簽證是否符合市場行情；

　�、邸⑹┕み^程中索賠及索賠價款的合規(guī)性、合理性，索賠價款計算依據(jù)的完整性和數(shù)字的.準(zhǔn)確性；

　　④、核算實際完成工程量，審核竣工結(jié)算情況。

　　二、審計實施步驟和方法

　　1、審計步驟

　　1.1審計準(zhǔn)備階段

　　（1）、主要是進行審前調(diào)查，熟悉項目的有關(guān)招標(biāo)文件、施工圖設(shè)計、施工合同、重大變更批文及重大事項決定的有關(guān)文件、決算報告編制情況，以及項目基本概況和工程規(guī)模等。

　�。�2）、制定審計實施方案，成立審計組并確定人員的分工。

　�。�3）、向被審計建設(shè)單位提供工程竣工決算所需的資料清單，并收集結(jié)算審核所需資料，踏勘現(xiàn)場，了解情況。

　　1.2審計實施階段

　　在熟悉項目基本情況、資料收集完整、專業(yè)人員分工確定的情況下，進入審計實施階段。聽取被審計單位情況匯報，根據(jù)專業(yè)分工，各司其職，開展審計查證工作。

　　1.3審計完成階段

　�。�1）、各小組完成審計的初稿，交項目負責(zé)人審查，同時整理審計工作記錄并對發(fā)現(xiàn)問題進行分類整理，編制審計工作底稿；

　�。�2）、項目負責(zé)人審查結(jié)束，撰寫審計報告征求意見稿，向建設(shè)單位匯報審計情況。

　�。�3）、出具審計報告，歸還審計原始資料。

　�。�4）、審計資料的整理歸檔。

　　2、審計方法

　　對項目的竣工決算進行審計，重點是檢查項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價、施工及監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性；運用審閱、檢查、查詢、計算、現(xiàn)場測量等審計程序及審計方法。針對審計項目的情況，重點突出以下方面：

　�。�1）、對建設(shè)項目的竣工結(jié)算進行審核，首先檢查合同的執(zhí)行情況及結(jié)算的完整性、合法性。通過實地勘察并結(jié)合竣工圖紙，查驗竣工圖紙是否反映實際情況，是否與設(shè)計施工圖和變更圖一致，在此基礎(chǔ)上，審查單項工程的結(jié)算造價。主要方式為計算實際完成工程量，檢查結(jié)算清單工程量是否準(zhǔn)確；依據(jù)招標(biāo)文件及合同，對結(jié)算價款進行計算并核對。

　�。�2）、審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準(zhǔn)確，合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標(biāo)清單報價一致。變更新增項目定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概、預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

　　（3）、認(rèn)真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

　�。�4）、對必須測量的工程項目，要進行實地測量計算工程量；

　�。�5）、檢查合同內(nèi)清單項目的結(jié)算單價是否與中標(biāo)清單報價一致；

　�。�6）、檢查新增分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；

　�。�7）、核實新增工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；

　�。�8）、檢查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

　�。�9）、有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整；

　�。�10）、檢查結(jié)算項目是否與圖紙相符；

　�。�11）、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；

　�。�12）、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；

　�。�13）、如有甲方直接分包的項目，會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。

　　三、審計組織機構(gòu)，人員配備及分工

　　項目負責(zé)人田軍岐，負責(zé)審計項目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進度，審計工作底稿復(fù)核，撰寫審計報告征求意見等全盤工作。

　　審計組人員包括：㈠土建工程：熊曉星、張偉峰、汪榮、㈡安裝工程：羅玉輝、陳西安、龍彩玉

　　四、審計項目中的重點分析與控制

　　1、建安工程審核重點

　�、� 鋼筋砼工程、裝飾工程重點審核：

　　核查鋼筋砼的工程量、裝飾工程的工程量、材料價

　�、� 管線工程，安裝設(shè)備、器具

　　管道，電路的長度計量是否正確

　　安裝設(shè)備、器具單價是否合理

　　重點審核工程變更簽證

　�、� 工程審核應(yīng)關(guān)注

　　隱藏工程的計算、簽證

　　工程變更設(shè)計單價的確定是否與招投標(biāo)要求一致

　　索賠費用

　　價格的調(diào)整是否符合合同規(guī)定和調(diào)價規(guī)定

　　五、審計項目的工作時間計劃

　　審計計劃在60天之內(nèi)完成整個項目的實施、整理審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告。具體時間安排如下附表：

審計實施方案13

　　審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)出審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。根據(jù)審計署六號令反映的實施方案從編制條件到質(zhì)量控制等相關(guān)內(nèi)容，可以看出其在整個控制體系中的重要作用。好的審計實施方案不但是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 而且也是防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的重要保證。在此，筆者結(jié)合自己的實際審計工作，談?wù)勅绾翁岣邔徲媽嵤┓桨傅木幹瀑|(zhì)量。

　　一、仔細研究審計項目，充分開展審前調(diào)查

　　審計實施方案是為審計項目服務(wù)的，所以編制審計實施方案必須仔細研究審計項目。一個項目的審計目的、審計所要達到的標(biāo)準(zhǔn)和要求，都是制定這個審計項目實施方案的依據(jù)。比如縣級預(yù)算執(zhí)行審計項目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定審計實施方案的時候就要把當(dāng)年財政收支情況、資產(chǎn)、負債的真實性作為審計重點。這樣在具體實施審計時才不會偏離中心而脫題，才能保證審計目的、達到審計效果。審計項目的要求決定審計實施方案的內(nèi)容，項目要求程度，關(guān)系到實施方案的主要內(nèi)容涉及的范圍。項目要求程度越高，一般涉及的審計內(nèi)容越多，反之，則相對審計內(nèi)容越少。項目審計也相應(yīng)要求審計實施方案的編制有所偏重。比如交通專項資金使用和管理情況審計，在編制審計實施方案時，就要偏重于揭露和發(fā)現(xiàn)專項資金管理使用中的漏洞以及缺陷，應(yīng)把它作為主要審計內(nèi)容。

　　審計實施方案是部署對被審計單位進行審計的具體規(guī)劃和操作方案，要做到方案科學(xué)可行，必須充分了解被審計單位的具體情況，這就要求審前調(diào)查要盡量詳盡充實。一是在態(tài)度上要重視，不能走過程，認(rèn)真編寫審前調(diào)查提綱，合理安排調(diào)查時間。二是要明確審前調(diào)查內(nèi)容，做到心中有數(shù)。三是靈活運用調(diào)查方式，多渠道收集被審計單位相關(guān)信息。我們在對某單位進行審前調(diào)查時，通過與其職工聊天，了解到該單位年終福利比較好，但是查閱相關(guān)資料卻未發(fā)現(xiàn)有福利支出，在編制審計實施方案時，將此線索作為一項重點審計內(nèi)容，果然在審計中查出了該單位將預(yù)算外資金利息收入不入賬，私設(shè)小金庫20余萬元的問題。全面了解被審計單位的基本情況，熟悉涉及被審計單位財務(wù)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)要求和規(guī)定，不但是編寫審計實施方案的前提和基礎(chǔ)，也是提高審計實施方案編寫質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　二、力求突出審計重點，科學(xué)分解審計內(nèi)容

　　所謂審計重點就是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。它是審計內(nèi)容的核心部分，也是最為關(guān)鍵最為重要的一個單元。全面審計，突出重點就是要求審計既要有完整性，更要有所側(cè)重，不能面面俱到，輕重不分。所以在編制審計實施方案時，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點的方向，尤其是要突出重點。如何突出重點?一是對審前調(diào)查的資料進行認(rèn)真分析，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行初步測評，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，首先是分析連續(xù)性資料，進行橫向?qū)Ρ�，看是否有異常，初步確定被審計單位經(jīng)濟活動中的重要問題和線索，在此基礎(chǔ)上評估審計風(fēng)險，確定審計重點。

　　另外還可以充分利用以前審計成果，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在問題的多發(fā)點。也可以查閱與被審計單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計情況，對存在問題進行分析評價，進行橫向?qū)Ρ�，發(fā)現(xiàn)共性問題，作為編制審計實施方案的重點內(nèi)容。

　　審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標(biāo)，編制審計實施方案的主要目的是利于審計事項的順利完成。要想切實提高審計實施方案的指導(dǎo)性和可操作性，就必須正確區(qū)分審計內(nèi)容，并加以科學(xué)分解。在編制實施方案時可以圍繞審計工作方案規(guī)定的主要內(nèi)容來區(qū)分審計內(nèi)容，而審計內(nèi)容分解則必須立足于審計目標(biāo)。分解審計內(nèi)容就是針對每一個審計項目確定所要達到的具體審計目標(biāo)，細化每一審計事項。如果一個審計項目涉及單位多，財政財務(wù)收支量大，審計內(nèi)容多時，如果不加以科學(xué)分解，就會導(dǎo)致一是在具體實施中將無法面面兼顧或者統(tǒng)籌安排，二是不利于科學(xué)分工，落實審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險。而科學(xué)分解審計內(nèi)容，就是要把全部審計內(nèi)容加以科學(xué)分類并具體細化， 以利于實際審計工作。比如我們在同級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計中，根據(jù)審計目標(biāo)可以先將審計內(nèi)容分解為預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容和其他財政收支審計內(nèi)容，再對兩個方面進行層層分解，例如可以把預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容分解為：①財政部門按照批準(zhǔn)的本級預(yù)算，向本級各部門批復(fù)、下達預(yù)算情況。②預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算收支的變化情況③財政部門及其他部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，征繳的國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、其他預(yù)算收入情況等等。唯有如此，審計實施方案才具有指導(dǎo)意義和可操作性，才能有效保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　三、明確落實人員分工，合理設(shè)計審計步驟

　　審計實施方案歸根結(jié)底是要靠審計人員來實施的，所以科學(xué)編制審計實施方案必須體現(xiàn)出有效配置審計資源、合理科學(xué)組織分工的要求，這是完成審計項目、保證審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險的必要措施。一是要對審計項目的重要程度、難易程度、時間要求進行通盤考慮，再根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)特長、專業(yè)水平，合理分配審計人員，以待項目實施時，審計工作能協(xié)調(diào)鋪開，更好完成任務(wù)。二是在具體分工時，要根據(jù)分解的具體審計內(nèi)容，體現(xiàn)以人為本的工作思路，充分考慮審計組人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，有無需要回避的人際關(guān)系等。我們在每年的`鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計中，根據(jù)審計組人員多來自各個被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一客觀情況，采取“鄉(xiāng)土回避制”，讓不是來自本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計人員擔(dān)任審計組長，大大的減少了“說情風(fēng)”給審計工作帶來的阻力。三是對能應(yīng)用新的審計技術(shù)和審計方法的人員進行合理安排和搭配，使其充分發(fā)揮優(yōu)勢，有利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　審計實施方案不但要明確審計內(nèi)容，還要明確審計的步驟和方法，前者解決審什么。后者解決怎么審。合理的審計步驟不但可以很好的對審計質(zhì)量進行重點控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的節(jié)約審計資源，提高審計效率。在制定實施方案時，要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問題線索等內(nèi)容，制訂出詳實完善的審計實施步驟，明確先審什么，后審什么，在審什么的同時要做什么工作等等。同時還要將重要審計事項的查證過程予以細化，并將責(zé)任落實到人，以增強實施方案的可操作性和指導(dǎo)性，達到運籌帷幄，決勝千里的效果。對已確定的審計內(nèi)容尤其是重點內(nèi)容除明確規(guī)定審計步驟外還要明確應(yīng)采用的審計方法，保證審計實施得心應(yīng)手，進展順利。此外對已確定的審計步驟一般情況下要嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能最大限度的減少審計人員隨意性帶來的審計風(fēng)險。

　　最后，在具體實施審計的過程中，要根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整審計實施方案而不能一成不變，循規(guī)蹈矩。因為，審計實施方案是在前期審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的，而審前調(diào)查核實審計過程中發(fā)現(xiàn)的情況未必完全相符，必然會存在著一些沒有考慮到的新情況，所以原來的實施方案未必同審計實際相符合，所以在審計實施過程中要不斷完善和調(diào)整審計實施方案，使之更適合審計工作，更具有指導(dǎo)意義，只有這樣才能體現(xiàn)出審計實施方案的合理性和科學(xué)性。同時也要加強審計實施方案某些計劃的保密性，因為審計實施方案是針對被審計單位情況制定的有針對性的審計工作計劃，如同戰(zhàn)斗中的作戰(zhàn)方案一樣，如果保密不嚴(yán)格，使被審計單位有了防范，將會功虧一簣，得不償失。比如被審計單位如果知道實施方案中明確了進駐日突擊盤點現(xiàn)金這一情況，不但會使這一步驟的審計事項失去意義，所獲得的審計證據(jù)的客觀性難以保證，而且也會因為實質(zhì)性錯誤帶來很大的審計風(fēng)險。

審計實施方案14

　　審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條，中華人民共和國審計署《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》，年工作計劃安排，對ｘｘ單位ｘｘ年度財務(wù)收支情況進行審計。

　　事業(yè)單位財務(wù)管理五大任務(wù)：1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實反映單位財務(wù)狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；4、加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；5、加強對單位經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。因此，審計要圍繞五大任務(wù)，安排實施審計，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。

　　一、審計目標(biāo)

　　通過對某單位20xx年1月至12月財務(wù)的審計，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設(shè)備物資的采購及管理情況；事業(yè)收入及服務(wù)費收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問題，規(guī)范管理，保證國有資產(chǎn)的安全，維護人民群眾利益。

　　二、審計范圍、對象

　　審計范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設(shè)備物資的采購及管理，事業(yè)收入及服務(wù)

　　費收取等情況。必要時，追溯到以前年度。

　　審計對象：某單位及所屬單位。必要時，可延伸相關(guān)單位和個人。

　　三、審計內(nèi)容、重點及審計應(yīng)對措施

　�。ㄒ唬�審計重點：20xx年某單位財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)（包括貨幣資金、債權(quán)、固定資產(chǎn)、材料等）負債（債務(wù)）增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟事項決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設(shè)備采購、基本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)的情況。

　�。ǘ�）審計內(nèi)容和方法

　　1、財務(wù)收支審計

　�。�1）收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：

　�、贆z查審計期各收入項目、收入金額是否真實？有無虛列收入？

　�、谑召M項目是否經(jīng)財政、物價部門的審批？是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍？有無擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)行為？收費票據(jù)是否合法？有無使用無效票據(jù)（三聯(lián)單據(jù)收費或作廢收據(jù)）收費？ 依據(jù)《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》（財綜[20xx]73號）。

　�、鄹鞣N收入是否按規(guī)定及時、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫”等問題？

　　方法步驟：

　　a 檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用、開具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實性，是否存在漏稅行為。

　　b提取單位總賬、明細賬，檢查有關(guān)會計科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出（解繳、上交）和結(jié)余情況。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入計算機進行對比，對有疑點的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對并取證。如存在問題，進行審計查詢。

　　c列表清理該單位在審計期的收入項目、金額；測算各種收入占總收入的比重，比較增幅。

　　d檢查執(zhí)收單位和部門的收費許可證及收費情況：檢查收費許可證年檢情況；將收費許可證的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)與實際執(zhí)行情況進行核對。

　　e提取票據(jù)領(lǐng)購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用情況。

　　f根據(jù)審計信息科和收費組長的檢查記錄，抽查本部和分部的收費員收費、繳存、監(jiān)管情況。

　�。�2）支出審計。主要檢查相關(guān)支出的真實性、合法性、效益性。具體是：

　�、賳挝宦毠すべY、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定。 ②支出票據(jù)是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？

　�、蹖徲嬈谫~面實際支出項目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？

　　④有無虛開套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫等違法違紀(jì)行為？

　　方法步驟：

　　a 檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要是否準(zhǔn)確，對重要性進行評估，檢查原始憑證。

　　b提取會計賬簿有關(guān)支出科目反映的.數(shù)據(jù)，編制審計期預(yù)算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報表數(shù)核對。將結(jié)果與年末決算報表比對。

　　c查閱單位審計期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對支出金額較大（特別是超過重要性水平額度的）支出票據(jù)，重點檢查：一是報賬要件齊備情況（是否注明用途，有無經(jīng)辦人、報銷人、審批人簽字等）。二是證明經(jīng)濟事項的附件齊全情況（有無付款合同、有無驗收報告、有無會議記錄或其他有效附件）。三是經(jīng)濟交易事項、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會計科目處理正確情況。

　　d結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費用包括汽車費用、會議費、招待費的支出規(guī)模。（必要時列表統(tǒng)計或取證）。

　　e檢查單位的基本建設(shè)支出情況：一是專款專用的情況（有無截留、挪用、擠占行為）。二是專項資金支出項目的決策、報批、實施、驗收、結(jié)算、付款等各個程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況。

　　2、資產(chǎn)（包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等）審計

　　審查資產(chǎn)的真實性、安全性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設(shè)立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？

　�。�1）貨幣資金審計

　　檢查資金的安全性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實、正確？

　　方法步驟：

　�、� 結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫”和“借條抵庫”現(xiàn)象；有則應(yīng)登記“白條抵庫”和“借條抵庫”的經(jīng)

審計實施方案15

　　我是年十一月三十日因換屆調(diào)任綏濱縣檢察院任檢察長職務(wù)的，至今已有一年半有余，在這次“轉(zhuǎn)、樹、促”活動中，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)縣委書記楊賀新、縣委副書記、縣長康曉峰等領(lǐng)導(dǎo)的講話，在“轉(zhuǎn)”字上狠下功夫，思想認(rèn)識有了極大的提高，為全面建設(shè)“和諧綏濱”，實現(xiàn)“強縣富民”目標(biāo)做貢獻的自覺性進一步增強。

　　按照縣委“轉(zhuǎn)、樹、促”活動查擺階段的要求，我院召開了全院干警分析會，在執(zhí)法思想、工作作風(fēng)、履職能力、遵章守紀(jì)等方面進行了認(rèn)真查擺，共寫出個人分析材料29份，學(xué)習(xí)心得29篇。

　　通過查擺，我?guī)ь^就產(chǎn)生問題的原因進行了深入剖析，查找了在學(xué)習(xí)、執(zhí)法、世界觀改造方面的種種不足，在靈魂深處受到了深刻的教育。

　　為繼續(xù)深入開展“轉(zhuǎn)、樹、促”活動，根據(jù)查擺出的問題，整改措施如下：

　　檢察機關(guān)作為法律監(jiān)督機關(guān)，既要勇于監(jiān)督別人，也要勇于接受別人監(jiān)督，嚴(yán)格做好自身監(jiān)督。

　　因此，我個人整改措施總的目標(biāo)是：真正做到自身正、自身硬、自身凈。

　　一、要做到自身正、自身硬、自身凈，首先要勤學(xué)習(xí)、善思考，做思想上的帶頭人。

　　古人云：學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。

　　一個不學(xué)無術(shù)的人不可能成為思想高尚的人，更不能成為人人信任、委以誠心、與之同甘共苦的帶頭人。

　　因此我要通過學(xué)習(xí)來不斷的提高自己、充實自己、豐富自己，增強自己的人格魁力和吸引力，進而團結(jié)、帶領(lǐng)大家一道為實現(xiàn)綏濱檢察振興與發(fā)展而努力。

　　既要學(xué)習(xí)政治理論、黨的路線方針政策，提高政策覺悟和鑒別力，更好地駕馭全局，也要向書本學(xué)習(xí)，不斷刻苦鉆研，豐富理論知識，還要向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，增強自己的'才干，提高自己的能力;既要向先進典型學(xué)習(xí)，更要虛心向同志們學(xué)習(xí)，從而使自己能夠更好地擔(dān)負起肩上的擔(dān)子。

　　要增強黨委意識、人大意識和市院意識，自覺接受縣委和市院的領(lǐng)導(dǎo)，重大問題和疑難案件要主動向縣委政法委、市院匯報，確保檢察工作的正確方向。

　　二、要做到自身正、自身硬、自身凈，要突出抓好領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。

　　隊伍建設(shè)是根本，領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)是關(guān)鍵。

　　只有一流的班子，才能帶出一流的隊伍。

　　領(lǐng)導(dǎo)班子一定要嚴(yán)于律己，以身作則，講黨性，重品行，做表率，自覺為人民掌好權(quán)、執(zhí)好法。

　　要牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，不斷提高自身的素質(zhì)和修養(yǎng)，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)水平和法律監(jiān)督能力，努力使自己成為時代需要的合格領(lǐng)導(dǎo)者。

　　三、要做到自身正、自身硬、自身凈，必須突出抓好專業(yè)化建設(shè)。

　　當(dāng)前，法律監(jiān)督工作面臨的執(zhí)法環(huán)境越來越復(fù)雜，執(zhí)法任務(wù)越來越繁重、執(zhí)法工作越來越專業(yè)，檢察人員如果沒有足夠的法律專業(yè)素養(yǎng)，僅憑熱情、靠經(jīng)驗執(zhí)法辦案是難以勝任的。

　　要大力加強檢察隊伍專業(yè)化建設(shè)，圍繞提高法律監(jiān)督能力，進一步建立健全符合法律監(jiān)督工作實際、具有檢察機關(guān)特色的教育培訓(xùn)機制，切實加強對檢察人員的專業(yè)化教育培訓(xùn)。

　　要大力倡導(dǎo)學(xué)習(xí)型檢察院建設(shè)，“一把手”首先要帶頭學(xué)習(xí)，真正在全院形成刻苦鉆研法學(xué)理論和檢察業(yè)務(wù)的良好風(fēng)氣。

　　要高度重視人才隊伍建設(shè)，創(chuàng)新引進機制，優(yōu)化培養(yǎng)環(huán)境，尊重人才，用好人才，下大力氣培養(yǎng)更多具有精深法律功底、豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才，切實提高法律監(jiān)督能力和監(jiān)督水平。

　　四、要做到自身正、自身硬、自身凈，必須突出抓好職業(yè)道德建設(shè)。

　　對檢察人員來說，如果自身不過硬，不依法辦案，不公正執(zhí)法，就沒資格監(jiān)督別的部門，就不可能為人民掌好權(quán)，執(zhí)好法，維護司法公正和社會正義更無從談起。

　　抓好職業(yè)道德建設(shè)是確保隊伍自身干凈的思想基礎(chǔ)。

　　因此，要以忠誠、公正、清廉、嚴(yán)明為核心，大力加強檢察隊伍職業(yè)道德建設(shè)，狠抓紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，把檢察職業(yè)道德建設(shè)與執(zhí)法規(guī)范建設(shè)緊密結(jié)合起來，把檢察職業(yè)道德的基本要求變成執(zhí)法、司法工作的規(guī)則、機制，進一步提升檢察機關(guān)的執(zhí)法形象和公信力，真正使檢察人員成為社會公平正義的守護者。

　　五、要做到自身正、自身硬、自身凈，還要突出抓好自身監(jiān)督制約機制建設(shè)。

　　作為監(jiān)督者，必須首先接受監(jiān)督。

　　否則，監(jiān)督就不會有公信力，檢察權(quán)還會被濫用。

　　要自覺把法律監(jiān)督工作置于黨的領(lǐng)導(dǎo)和人大的監(jiān)督之下，自覺接受政協(xié)民主監(jiān)督、人民群眾監(jiān)督、新聞輿論監(jiān)督，真正以公開促公正，以公正贏得公信，樹立檢察機關(guān)和檢察人員可親、可信、可敬的良好形象。

　　對于關(guān)鍵執(zhí)法崗位、一線執(zhí)法人員，要強化監(jiān)督制約，堅決防止執(zhí)法不公、不廉問題的發(fā)生。

　　要不斷探索和完善對檢察權(quán)運行實施監(jiān)督的有效機制和制度體系，加大對執(zhí)法過錯責(zé)任追究的力度，努力形成對檢察機關(guān)自身執(zhí)法活動全過程、全方位的監(jiān)督。

　　做到自身正、自身硬、自身凈是一項長期的任務(wù)，在今后的工作中，按照“自身正、自身硬、自身凈”的目標(biāo)，持之以恒，常抓不懈，自覺做到黨在心中、人民在心中、法在心中、正義在心中，真正把檢察隊伍建設(shè)成為一支政治堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正的隊伍，為開創(chuàng)中國特色社會主義檢察事業(yè)新局面作出新貢獻。

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